Care sunt cerintele legale si documentele necesare aplicarii procedurii de autofacturare?
Legislatia romaneasca in domeniul TVA permite cumparatorului sa emita o factura in numele vanzatorului si stabileste urmatoarele conditii pentru implementarea mecanismului de autofacturare:
- partile trebuie sa incheie un acord in care sa mentioneze procedura de facturare;
- implementarea unei proceduri scrise legate de acceptare a autofacturii;
- clientul trebuie sa fie stabilit in UE si sa fie inregistrat in scopuri de TVA in Romania, in baza procedurii obisnuite de inregistrare;
- atat furnizorul (in cazul in care este inregistrat in scopuri de TVA in Romania, in baza procedurii obisnuite de inregistrare) cat si clientul trebuie sa notifice printr-o scrisoare oficiala autoritatile fiscale competente despre intentia lor de a implementa procedura de autofacturare, cu cel putin o luna calendaristica inainte de initierea unei astfel de proceduri. Notificarii trebuie sa i se ataseze acordul pentru implementarea procedurii de autofacturare precum si procedura scrisa de acceptare a autofacturarii;
- facturile trebuie emise de catre client in numele furnizorului si trimise acestuia din urma;
- factura trebuie sa fie in concordanta cu cerintele minime stabilite in reglementarile in ceea ce priveste TVA;
- in cazul in care furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in Romania, in baza procedurii obisnuite de inregistrare, factura trebuie inregistrata de acesta intr-un registru special.
In acceptiunea legislatiei romane de TVA, o companie poate emite facturi in orice limba a statelor membre UE (de exemplu in engleza). Totusi, in cazul unei inspectii fiscale, autoritatile fiscale romane au dreptul sa ceara ca facturile sa fie traduse in romana. De aceea este recomandabil (daca este fezabil) sa se emita facturi bilingve (facturi scrise atat in romana cat si in engleza).
Ce tipuri de venituri sunt scutite de TVA?
Conform legislatiei romane in domeniul TVA, o tranzactie poate fi in sfera de aplicare a TVA-ului romanesc sau in afara sferei de aplicare a TVA-ului romanesc. Astfel, acele operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a TVA in Romania pot fi:
- taxabile, cu cota standard de TVA (19%, aplicabila majoritatii operatiunilor);
- taxabile cu cota redusa de TVA (9%, aplicabila livrarii de sange uman, de carti, lapte matern, etc);
- taxabile cu cota redusa de TVA (5%, aplicabila livrarii de locuinte sociale);
- scutite cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza, dar este permisa deducerea TVA-ului datorat sau achitat pentru achizitii (exportul de bunuri, livrarea intracomunitara de bunuri, etc.);
- scutite fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza si nu este permisa deducerea TVA-ului datorat sau achitat pentru achizitii (servicii financiare, servicii de asigurare, servicii de inchiriere, livrarea de teren neconstruibil si cladiri vechi, etc.).
Va rugam sa tineti seama de faptul ca firma poate opta pentru taxarea serviciilor de inchiriere precum si pentru livrarea de cladiri vechi si teren neconstruibil; in afara sferei de aplicare a TVA-ului romanesc, servicii intangibile care nu sunt efectuate in legatura cu bunuri imobile situate in Romania (servicii de consultanta, servicii juridice, servicii de marketing, etc.).
