Ce obligatii fiscale au strainii detasati sa lucreze in Romania in baza unui contract de munca strain?
Va rugam sa tineti seama de faptul ca in legea romana, detasarea unui strain intr-o companie romaneasca este recunoscuta numai daca:
- detasarea este facuta de catre actionarul/asociatul companiei romane;
- detasarea este facuta in baza unui contract de prestari servicii incheiat cu compania straina.
Obligatiile fiscale ale expatriatilor sunt:
- depunerea lunara a declaratiilor individuale de impozit pe venit la autoritatile fiscale romane mentionand venitul primit si impozitul pe venitul individual corespunzator. Termenul limita de depunere este 25 a lunii urmatoare;
- plata lunara a impozitului individual pe venit. Tuturor veniturilor li se aplica o cota unica de 16%. Termenul limita este 25 a lunii urmatoare celei in care s-a obtinut venitul;
- o contributie de 5.2% la fondul national unic de asigurari sociale de sanatate este datorata de indata ce este obtinut permisul de rezidenta intrucat se considera ca din acel moment strainul are rezidenta in Romania. Aceasta se calculeaza pe baza venitului impozabil obtinut in Romania.
De asemenea, compania romana, beneficiara a serviciilor prestate de expatriat, trebuie sa emita o scrisoare de notificare catre autoritatile fiscale, cu privire la data la care expatriatul a inceput sa-si desfasoare activitatea in Romania. Data limita pentru trimitere este de 15 zile de la data de la care expatriatul a inceput sa-si desfasoare activitatea in Romania.
Ce obligatii de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat au rezidentii UE detasati in Romania de un angajator dintr-o tara UE?
Legislatia UE referitoare la asigurarile sociale se aplica incepand cu data aderarii Romaniei la UE (1 ianuarie 2007). Astfel, un individ detasat in Romania de catre un angajator dintr-o tara UE (Spania de exemplu) este scutit de la plata contributiilor de asigurari sociale in Romania pe durata detasarii sale aici, cu conditia sa continue sa contribuie in sistemul obligatoriu de asigurari sociale din tara de domiciliu. Aceasta scutire se acorda pe baza unui certificat de asigurare (formularul E101) emis de autoritatile din tara de domiciliu care dovedeste ca individul continua sa plateasca asigurarile sociale obligatorii acolo. Formularul E101 asigura exceptarea de la plata contributiilor de asigurari sociale in Romania.
Va rugam sa luati in calcul faptul ca detasatii care nu dispun de un formular E101 vor fi supusi legislatiei romanesti in domeniul asigurarilor sociale si vor plati toate contributiile (atat ale angajatului cat si ale angajatorului). Totusi, deoarece in prezent in Romania nu este disponibil un mecanism prin care sa fie colectate toate contributiile sociale mentionate anterior, pana la clarificari ulterioare oferite de autoritatile noastre competente, individul este obligat numai la plata contributiei la fondul national unic de asigurari sociale de sanatate (5.5% - partea aferenta individului).
Din punct de vedere al beneficiilor, este recomandabil ca individul sa obtina si formularul european de asigurare sau E106 (impreuna cu E101 care este numai pentru contributii) care asigura accesul la servicii medicale. In functie de pachetul salarial al expatriatului, anumite elemente pot fi considerate netaxabile la nivel de individ, in baza statutului sau de detasat. Aceasta abordare nu este lipsita de risc din cauza lipsei unor prevederi legislative clare privind drepturile conferite detasatilor in cadrul contractelor de munca incheiate in strainatate. Totusi, exista argumente care sa sustina aceasta abordare.
